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個(gè)人所得稅合理避稅九大途徑
發(fā)布時(shí)間:2018.03.29    來(lái)源:崢嶸控股(山西)有限公司
個(gè)人所得稅合理避稅九大途徑
一、巧用公積金避稅
根據個(gè)人所得稅法的有關(guān)規定,工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說(shuō)按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí),職工又是可以繳納補充公積金的。所以,一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的,工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強調的是,利用個(gè)人繳納補充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問(wèn)題要注意:一是納稅人要在所在單位開(kāi)立個(gè)人補充公積金賬戶(hù);二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅,但不能隨便支取,固化了個(gè)人資產(chǎn)。
二、利用捐贈進(jìn)行稅前抵減實(shí)現避稅
(一)《中華人民共和國個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規定
個(gè)人將其所得通過(guò)中國境內的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育和其他社會(huì )公益事業(yè)以及遭受?chē)乐刈匀粸暮Φ貐^、貧困地區的捐贈,金額未超過(guò)納稅人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說(shuō),個(gè)人在捐贈時(shí),必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時(shí)符合法規規定,才能使這部分捐贈款免繳個(gè)人所得稅。計算公式為:捐贈限額=應納稅所得額*30%,允許扣除的捐贈額=實(shí)際捐贈額(≤捐贈限額)。
(二)2008年5月23日國家稅務(wù)總局針對四川汶川8.0級大地震發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人向地震災區捐贈有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2008]55號)
通知規定,個(gè)人如果通過(guò)指定機構向災區捐助錢(qián)物,在繳納個(gè)人所得稅時(shí),可按規定標準在稅前扣除。具體規定如下:首先,個(gè)人通過(guò)扣繳單位統一向災區的捐贈,由扣繳單位憑政府機關(guān)或非營(yíng)利組織開(kāi)具的匯總捐贈憑據、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈明細表等,由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據實(shí)扣除。其次,個(gè)人直接通過(guò)政府機關(guān)、非營(yíng)利組織向災區的捐贈采取扣繳方式納稅的,捐贈人應及時(shí)向扣繳單位出示政府機關(guān)、非營(yíng)利組織開(kāi)具的捐贈憑據,由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)依法據實(shí)扣除;個(gè)人自行申報納稅的,稅務(wù)機關(guān)憑政府機關(guān)、非營(yíng)利組織開(kāi)具的接受捐贈憑據依法據實(shí)扣除。最后,扣繳單位在向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報時(shí),應一并報送由政府機關(guān)或非營(yíng)利組織開(kāi)具的匯總接受捐贈憑據(復印件)、所在單位每個(gè)納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。
(三)對于地震“特殊黨費”
國稅發(fā)[2008]60號文件規定,廣大黨員響應黨組織的號召,以“特殊黨費”的形式積極向災區捐款。黨員個(gè)人通過(guò)黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”,屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個(gè)人的該項捐贈額,可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規定,依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除,這是合理可行的。
三、理財可選擇的避稅產(chǎn)品的種類(lèi)
隨著(zhù)金融市場(chǎng)的發(fā)展,不斷推出了新的理財產(chǎn)品。其中很多理財產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高,而且不用納稅。比如投資基金、購買(mǎi)國債、買(mǎi)保險、教育儲蓄等,不一而足。眾多的理財產(chǎn)品無(wú)疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到:不僅能避稅,而且合理分散了資產(chǎn),還增加了收益的穩定性和抗風(fēng)險性,這是現代人理財的智慧之舉。
(一)選擇免征個(gè)人所得稅的債券投資
個(gè)人所得稅法第四條規定,國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。其中,國債利息是指個(gè)人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得,即國庫券利息;國家發(fā)行的金融債券利息是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月,1年期記賬式國債的票面年利率為3.66%;10年期記賬式特別國債(八期)的票面年利率為4.41%;3月期的第十九期記賬式國債的票面利率為3.38%,均收益較好。選擇投資免征20%個(gè)人所得稅的國家發(fā)行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款,實(shí)現了避稅,還從中賺取了部分好處,因此,購買(mǎi)國債對大部分工薪階層實(shí)為一個(gè)很好的避稅增收渠道。
(二)選擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠
我國相關(guān)法律規定,居民在購買(mǎi)保險時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠:1.個(gè)人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、醫療保險金,不計個(gè)人當期的工資、薪金收入,免于繳納個(gè)人所得稅;2.由于保險賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失,不屬于個(gè)人收入,免繳個(gè)人所得稅;3.按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息收入,也免征個(gè)人所得稅。
四、利用暫時(shí)免征稅收優(yōu)惠,積極利用國家給予的時(shí)間差避稅
個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)股票或基金獲得的差價(jià)收入,按照現行稅收規定均暫不征收個(gè)人所得稅,這是目前對個(gè)人財產(chǎn)轉讓所得中較少的幾種暫免征收個(gè)人所得稅的項目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買(mǎi)賣(mài),通過(guò)低買(mǎi)高賣(mài)獲得差價(jià)收入,間接實(shí)現合理避稅。但因為許多納稅人不是專(zhuān)業(yè)金融人員,不具備專(zhuān)業(yè)知識,所以采用此種方式時(shí)需向行家里手請教,適時(shí)學(xué)習相關(guān)知識,謹慎行事。
五、利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策,用現在比較通用的說(shuō)法叫作稅式支出或稅收支出,是政府為了扶持某些特定地區、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展,或者對某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧,通過(guò)一些制度上的安排,給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如,免除其應繳納的全部或者部分稅款,或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還,等等。一般而言,稅收優(yōu)惠的形式有:稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規定用以減輕某些特定納稅人稅收負擔的規定,就是稅收優(yōu)惠政策。
六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票進(jìn)行避稅
我國稅法規定:凡是以現金形式發(fā)放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的,視為工資薪金所得,計入計稅基礎,計算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì),并取得合法發(fā)票實(shí)報實(shí)銷(xiāo)的,屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費用,不需繳納個(gè)人所得稅。所以,筆者建議納稅人在報銷(xiāo)通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時(shí),應以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據實(shí)列支實(shí)報實(shí)銷(xiāo),以免誤認為補貼性質(zhì),在一定程度上收到了避稅的效果。
七、利用年終獎金實(shí)現避稅
稅法規定,實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位,個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資按納稅人取得的全年一次性獎金,單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。這無(wú)疑為納稅人提供了避稅的方法。根據國稅發(fā)[2005]9號文優(yōu)惠政策的規定,納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎作為代價(jià),要求單位發(fā)放年終獎金,實(shí)現避稅。注意在一個(gè)納稅年度內,對每一個(gè)納稅人而言,該計稅辦法只允許采用一次。
八、通過(guò)企業(yè)提高職工公共福利支出實(shí)現避稅
企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出,例如免費為職工提供宿舍(公寓);免費提供交通便利;提供職工免費用餐,等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出,企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應納稅所得額,個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下,減少了部分應由個(gè)人負擔的稅款,可謂企業(yè)個(gè)人雙受益。
九、利用級差、扣除項目測算,合理合理避稅,爭取利潤最大化
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得分級次減除必要費用,每次收入不足4000.00元的,必要費用為800.00元;超過(guò)4000.00元的,必要費用為每次收入額*(1-20%)。在取得相應業(yè)務(wù)后,可根據收入額合理籌劃,訂立相關(guān)合同,爭取利潤最大化。
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